Emigratie en remigratie
De fiscale gevolgen van (r)emigratie voor een aanmerkelijkbelanghouder (AB-houder) behoren tot de meest complexe thema's binnen het belastingrecht. Of het nu gaat om uw persoonlijke vertrek of de verplaatsing van de werkelijke leiding van uw vennootschap(pen): de belangen zijn groot en de regelgeving is strikt.
Bij een grensoverschrijdende casus krijgt u te maken met een samenspel van:
- Regelingen Wet IB 2001 en Invorderingswet 1990
- Complexe bepalingen vererving en schenking
- Directe invloed Europees recht en verdragen
- Actuele en relevante rechtspraak
Conserverende Aanslag bij Emigratie
Emigratie wordt door de fiscus aangemerkt als een 'fictieve vervreemding' (art. 4.16 Wet IB). Om directe afrekening over de meerwaarde in uw aandelen te voorkomen, wordt een conserverende aanslag opgelegd.
Belangrijke kenmerken van deze regeling:
- Uitstel van betaling: De aanslag wordt in principe niet ingevorderd, mits er geen 'besmette rechtshandelingen' plaatsvinden (zoals de daadwerkelijke verkoop van aandelen, dividenduitkeringen of kapitaalteruggave)
- Geen kwijtschelding meer: Sinds 15 september 2015 is de bevrijdende termijn van tien jaar vervallen; de claim blijft onbeperkt openstaan
- EU-bescherming: Bij emigratie naar een andere EU-lidstaat wordt het uitstel van betaling automatisch verleend
- Brede reikwijdte: Naast de AB-claim kunnen ook conserverende aanslagen worden opgelegd voor pensioen- en lijfrenteaanspraken
Buitenlandse Belastingplicht
Na emigratie wordt de aandeelhouder in veel gevallen aangemerkt als buitenlands belastingplichtige (art. 7.5 Wet IB 2001). Door de vestigingsplaatsfictie blijft de vennootschap voor de Nederlandse wet vaak in Nederland gevestigd, ook als de feitelijke leiding mee verhuist. Dit kan leiden tot complexe situaties waarbij uitkeringen en vervreemdingen zowel onder de conserverende aanslag als onder de buitenlandse belastingplicht vallen. Toepasselijke belastingverdragen tussen Nederland en uw nieuwe woonstaat kunnen hierbij beperkingen opleggen aan de Nederlandse heffingsrechten.
Verplaatsing van de Werkelijke Leiding
Wanneer de werkelijke leiding van de BV naar het buitenland wordt verplaatst, treedt een specifieke conserverende aanslagregeling in werking. Deze regeling is vaak aanzienlijk ongunstiger dan de regeling voor de AB-aandelen zelf. Een zorgvuldige planning is hierbij essentieel om onnodige liquiditeitsproblemen of dubbele heffing te voorkomen.
Hiermee kunnen wij u helpen
Wij ondersteunen u onder meer bij:
- Fiscale Optimalisatie: Het afstemmen van uw positie op de nationale wetgeving van beide landen, verdragen en Europees recht
- Herstructurering: Het herinrichten van uw ondernemingsstructuur voorafgaand aan of na uw vertrek
- Fiscale Opinies: Het opstellen van onderbouwde adviezen over de houdbaarheid van uw positie
- Implementatie & Begeleiding: Volledige ondersteuning bij de uitvoering van de strategie en correspondentie met de Belastingdienst
Lees ook
BTW-nummers checken
Verifiëer online de geldigheid van BTW-nummers
BTW-registratie
In meer dan 40 landen
Aandelenkapitaal
Maatschappelijk en geplaatst kapitaal, aandelenuitgifte en overdracht
BTW registratie (DE)
Registreren voor BTW in Duitsland.
